การบัญชีต้นทุนฐานกิจกรรมและระบบการควบคุมภายใน กรณีศึกษาธุรกิจร้านอาหารประเภทวิสาหกิจรายย่อย

Nathapat Aphiwatpisan

Authors

Nathapat Aphiwatpisan School of Management Science, Sukhothai Thammathirat Open University

Keywords:

Activity-based Costing, Internal Control System, Restaurant, Micro Enterprises

Abstract

The research article is to: 1. To examine the current practices of production cost calculation in the business 2. To design an Activity-Based Costing (ABC) system and 3. To develop the internal control system of a micro restaurant enterprise. This study was a qualitative research approach, case study research of micro restaurant enterprise. The key informants consisted of three business owners and two employees, selected through purposefully selected based on their direct involvement in cost management. The research instruments included semi-structured in-depth-interviews script, behavioral observation forms, and Activity-Based Costing data recording forms. Data were collected through participant observation and in-depth interviews. The data were analyzed using content analysis, including data coding from interviews, observations, and cost records. Subsequently, the data were analyzed and integrated with ABC to determine the cost structure of the business.

The research findings indicated that: 1. The business did not employ a formal production cost calculation system. It operated as a sole proprietorship, managed directly by the owner. There was no systematic accounting; only daily expense records were maintained. The procurement of raw materials and other items were based primarily on estimation and the owner’s experience. 2. The design of the Activity-Based Costing (ABC) system consisted of four stages: activity analysis, activity cost, calculation of activity cost rates, and product cost calculation. The results revealed that the average activity cost per bowl was 39.73 Baht for kao lao and 34.72 Baht for noodles. 3. For the development of the internal control system, the business should implement a verifiable and systematic record-keeping system, such as maintaining written purchase orders, preparing material requisition forms, and recording daily accounting transactions. In addition, regular monitoring of employees’ work performance should be conducted, and closed-circuit television (CCTV) systems should be installed to enhance security and reduce the risk of asset misappropriation.

References

กิตติยา ปริญญาสุรเดช จตุรวิทย์ ศศิธรานนท์ และฌาณนพ สืบพิลา. (2564). การประยุกต์ใช้ต้นทุนฐานกิจกรรมในการคำนวณต้นทุนการผลิต กรณีศึกษากลุ่มแม่บ้านสตรีแห่งหนึ่งในจังหวัดชลบุรี. วารสารวิทยาลัยนครราชสีมา (สาขามนุษยศาสตร์และสังคมศาสตร์), 15(2), 327-336.

จารุกิตติ์ ไทยวงษ์ และสมบูรณ์ สาระพัด. (2566). ปัจจัยสนับสนุนการนำต้นทุนฐานกิจกรรมไปประยุกต์ใช้ให้ประสบผลสำเร็จ. Journal of Roi Kaensarn Academi, 8(1), 390-399.

ดวงเดือน เภตรา. (2565). การพัฒนาการบริหารต้นทุนด้วยการวิเคราะห์ต้นทุนฐานกิจกรรมกลุ่มวิสาหกิจชุมชนแปรรูปถั่วลิสง บ้านป่าน ตำบลดงสิงห์ อำเภอจังหาร จังหวัดร้อยเอ็ด. วารสารมนุษยศาสตร์และสังคมศาสตร์ มหาวิทยาลัยมหาสารคาม, 41(1), 67-80.

พรรณรวี กบิลพัฒน์. (2559). การประยุกต์ใช้ต้นทุนฐานกิจกรรมในอุตสาหกรรมอาหาร. การประชุมวิชาการและนำเสนอผลงานวิจัยระดับชาติและนานาชาติครั้งที่ 7 มหาวิทยาลัยราชภัฏสวนสุนันทา 1476-1488.

พิเชษฐ์ ปานุราช. (2564). การบัญชีต้นทุนฐานกิจกรรม: กรณีศึกษา บริษัท ผลิตสื่อพิมพ์ จำกัด (การศึกษาค้นคว้าอิสระปริญญาบัญชีมหาบัณฑิต สาขาบัญชี). ปทุมธานี: มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.

วโรตม์ วงศ์บา. (2565). การบัญชีต้นทุนฐานกิจกรรม: กรณีศึกษา รีสอร์ทป่าเพื่อการพักผ่อน (การศึกษาค้นคว้าอิสระปริญญาบัญชีมหาบัณฑิต สาขาบัญชี). ปทุมธานี: ธรรมศาสตร์.

เสาวณีย์ กรุณา ฐิติณัฏฐ์ อัคคะเดชอนันต์ และสมใจ ศิระกมล. (2566). ต้นทุนฐานกิจกรรมของการบริการในห้องส่องกล้องโรงพยาบาลลำพูน. พยาบาลสาร มหาวิทยาลัยเชียงใหม่, 50(2), 183-194.

อนัญญา จงสงวน. (2565). การใช้วิธีคิดต้นทุนฐานกิจกรรมของโฮสเทลแห่งหนึ่งในกรุงเทพมหานคร (การศึกษาค้นคว้าอิสระปริญญาบัญชีมหาบัณฑิต สาขาบัญชี). ปทุมธานี: มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.

อุทอน สีพันดอน และรชต สวนสวัสดิ์. (2564). การวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตนักศึกษาโดยประยุกต์ใช้ระบบต้นทุนฐานกิจกรรม : กรณีศึกษาคณะบริหารธุรกิจ วิทยาลัยเทคนิคปากป่าสัก นครหลวงเวียงจันทน์ ประเทศสาธารณรัฐ ประชาธิปไตยประชาชนลาว. วารสารวิทยาการจัดการ มหาวิทยาลัยราชภัฏอุดรธานี, 3(3), 25-29.

Bhamu, J., & Sangwan, K. S. (2021). Lean manufacturing: Literature review and research issues. International Journal of Operations & Production Management, 41(1), 1–30.

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). (2013). Internal control—Integrated framework. COSO.

Hansen, D. R., Mowen, M. M., & Heitger, D. L. (2022). Cost management (5th ed.). Cengage Learning.

Kaldırım, Z., and Kaldırım, Y. (2020). IMPLEMENTATION OF ACTIVITY-BASED COSTING AND ACTIVITY-BASED VARIANCE ANALYSIS IN FOOD INDUSTRY. Journal of Research in Business, 5(2), 174-192.

Kaplan, R. S., & Anderson, S. R. (2007). Time-driven activity-based costing: A simpler and more powerful path to higher profits. Harvard Business School Press.

Kostakis, H., Boskou, G., and Palisidis, G. (2011). Modelling activity-based costing in restaurants. Journal of Modelling in Management, 6(3), 243-257.

Nguyen, T. T., Doan, N. P., & Tran, M. D. (2021). The impact of activity-based costing on firm performance: Evidence from small and medium enterprises. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(2), 123-131.

Raucci, D., Lepore, D., and Sabatiello, R. (2020). Activity-based pricing in small and medium-sized restaurants. Evidence from the Italian context. International Journal of Culture, Tourism and Hospitality Research, 14(4), 565-576.

Romney, M. B., & Steinbart, P. J. (2021). Accounting information systems (15th ed.). Pearson.

Tortorella, G. L., Fogliatto, F. S., & Anzanello, M. J. (2020). Lean manufacturing implementation: A systematic literature review. Total Quality Management & Business Excellence, 31(13–14), 1523–1545.

Vaughn, P., Raab, C., and Nelson, K.B. (2010). The application of activity-based costing to a support kitchen in a Las Vegas casino. International Journal of Contemporary Hospitality Management, 22(7), 1033-1047.