โครงสร้างความสัมพันธ์ระหว่างความเป็นอิสระตามความเป็นจริง กับการสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ และการรายงาน อย่างมีจริยธรรม : การศึกษาเชิงประจักษ์จากผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ในประเทศไทย
Article Sidebar
เผยแพร่แล้ว:
ธ.ค. 29, 2018
คำสำคัญ:
ความเป็นอิสระตามความเป็นจริง การสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ การรายงานอย่างมีจริยธรรม ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
Main Article Content
บทคัดย่อ
การศึกษาครั้งนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างความเป็นอิสระตามความเป็นจริงกับการสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ และการรายงานอย่างมีจริยธรรม การศึกษาครั้งนี้เก็บรวบรวมข้อมูลโดยใช้แบบสอบถามผ่านระบบออนไลน์เพื่อรวบรวมข้อมูลจากผู้สอบบัญชีรับอนุญาตที่ได้รับใบอนุญาตจากสภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมราชูปถัมภ์จำนวน 212 คน และวิเคราะห์ข้อมูลโดยใช้สถิติเชิงพรรณนาและการวิเคราะห์ด้วยโมเดลสมการโครงสร้าง ผลการศึกษาระบุว่าความเป็นอิสระตามความเป็นจริงมีความสัมพันธ์เชิงบวกต่อการสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพและการรายงานอย่างมีจริยธรรม และผู้สอบบัญชีที่มีการสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพจะเสนอรายงานการสอบบัญชีอย่างมีจริยธรรมมากยิ่งขึ้น การศึกษาครั้งนี้ชี้ให้เห็นถึงความสำคัญของความเป็นอิสระตามความเป็นจริงและการสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพที่มีผลต่อการรายงานอย่างมีจริยธรรม ซึ่งเป็นผลงานของผู้สอบบัญชีที่เผยแพร่ต่อสาธารณชน การพัฒนาแนวคิดดังกล่าวอาจช่วยส่งเสริมวิชาชีพบัญชีเพื่อตอบสนองต่อความคาดหวังของสังคมได้
Article Details
บท
Articles
บทความจะต้องผ่านการพิจารณายอมรับให้ตีพิมพ์ได้โดยกองบรรณาธิการของวารสารการจัดการ คณะวิทยาการ มหาวิทยาลัยราชภัฎลำปาง และได้รับการตรวจอ่านโดยผู้ทรงคุณวุฒิ(Peer review) และผู้เขียนบทความต้องปรับปรุงตามข้อเสนอแนะหากมีก่อนตีพิมพ์ บทความที่ไม่ผ่านการพิจารณา กองบรรณาธิการจะแจ้งให้ทราบผลการพิจารณา แต่จะไม่ส่งต้นฉบับคืนผู้เขียน
วารสารวิทยาการจัดการสมัยใหม่ คณะวิทยาการจัดการ มหาวิทยาลัยราชภัฏลำปาง ตีพิมพ์เผยแพร่ทั้งฉบับพิมพ์และฉบับออนไลน์ เราอนุญาตให้นำบทความไปใช้ประโยชน์ทางวิชาการได้ ภายใต้ขอบเขตของกฏหมายลิขสิทธิ์
References
Aaker, D. A., Kumar, V. & Day, G. S. (2001). Marketing Research. New York: John Wiley & Sons.
Armstrong, J. S. & Overton, T. S. (1977). Estimating Non-response Bias in Mail Surveys. Journal of Marketing Research, 14(3), 396-402.
Bartlett, R. W. (1993). A Scale of Perceived Independence: New Evidence on an Old Concept. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 6(2).
Bowlin, K.O., Hobson, J.L., & Piercey, M.D. (2015). The Effects of Auditor Rotation, Professional Skepticism, & Interactions with Managers on Audit Quality. The Accounting Review, 90(4), 1363-1393.
Brown-Liburd, H. L., Cohen, J. & Trompeter, G. (2013). Effects of Earnings Forecasts and Heightened Professional Skepticism on the Outcomes of Client–Auditor Negotiation. Journal of Business Ethic, 116, 311–325.
Byrne, B. M. (1998). Structural Equation Modeling with LISREL, PRELIS, & SIMPLIS: Basic Concepts, Applications, & Programming. Mahwah, NJ: Lawrence Erlbaum Associates, Inc.
Carpenter, T. & Reimers, J.L. (2013). Professional Skepticism: The Effects of a Partner's influence & the Presence of Fraud on Auditors' Fraud Judgments & Actions. Behavioral Research in Accounting, 25(2), 45-69.
Carson, E., Fargher, N. L., Geiger, M. A., Lennox, C. S.Raghunandan, K. and Willekens M., (2013). Audit Report for Going-Concern Uncertainty: A Research Synthesis. Auditing: A Journal of Practice & Theory 32, (Supplementary 1), pp 353-384.
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor Size & Audit Quality. Journal of Accounting & Economics. 3(3), 183-199.
DeFOND, M.L., K.Raghunandan, & K.R. SUBRAMANYAM. (2002). Do Non-Audit Service Fees Impair Auditor Independence? Evidence from Going Concern Audit Opinions. Journal of Accounting Research, 40 (4), 1247-1274.
Dillard, J. F. & Yuthas, K. (2002). Ethical Audit Decisions: A Structuration Perspective. Journal of Business Ethics, 36, 49-64.
Gramling, A. A., Jenkins, J.G. & Taylor, M. H. (2010). Policy and Research Implications of Evolving Independence Rules for Public Company Auditors. The Accounting Horizon, 24(4), 547-566.
Hair, J. F., Black, W. C., Babin, B. J. & Anderson, R. E. (2010). Multivariate Data Analysis: A Global Perspective. New Jersey: Pearson Prentice Hall.
Ho, R., Kwock, B. & Jame, M. (2015). Cultural Implications on Chinese Accounting Students' Professional Skepticism. Journal of Business Studies Quarter, 7(2), 274-289.
Hope, O.K. & Langli, J.C. (2010). Auditor Independence in a Private Firm and Low Litigation Risk Setting. The Accounting Review, 85(2), 573-605.
Hurtt, K. (2010). Development of an Instrument to Measure Professional Skepticism. Auditing : A Journal of Practice & Theory, 29(1), 149-171.
Hurtt, K. Brown-Liburd, H., Earley, C., & Krishnamoorthy, G. (2013). Research on Auditor Professional Skepticism: Literature Synthesis & Opportunities for Future Research. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 32(1), 45-97.
International Accounting Education Standards Board (IAESB). (2015). Handbook of International Education Pronouncements. New York: International Federation of Accountants.
International Auditing & Assurance Standards Board (IAASB). (2015). Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, & Related Services Pronouncements. New York: International Federation of Accountants.
Kaplan, S. E. & Whitecotton, Stacey M. (2001). An Examination of Auditors' Reporting Intentions When Another Auditor Is Offered Client Employment. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 20 (1), 45-63.
Kerler III, W.A. & Killough, L.N. (2009). The Effects of Satisfaction with a Client's Management During a Prior Audit Engagement, Trust, and Moral Reasoning on Auditors' Perceived Risk of Management Fraud. Journal of Business Ethics, 85, 109-136.
Knechel, R. W. and Vanstraelen, A. (2007). The Relationship between Auditor Tenure and Audit Quality Implied by Going Concern Opinions. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 22 (2), 113-131.
Johnstone, K. M., Sutton, M.H. & Warfield, T.D. (2001). Antecedents and Consequences of Independence Risk : Framework for Analysis. Accounting Horizon, 15, 1-18.
Kline, P. (1993). A Handbook of Test Construction. London, UK : Routledge.
Kline, R. B. (2005). Principles and Practice of Structural Equation Modeling (2nd ed.). New York: Guilford.
Messier, Jr., W.F., Kozloski, T.M., & Kochetova-Kozloski, N. (2010). An analysis of SEC & PCAOB Enforcement Actions against Engagement Quality Reviewers. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 29(2), 233-252.
Nelson, M. (2009). A Model & Literature Review of Professional Skepticism in Auditing. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 28(2), 1-34.
Nulty, D. D. (2008). The Adequacy of Response Rates to Online and Paper Surveys: What can be Done?. Assessment & Evaluation in Higher Education, 33(3), 301-314.
Nunnally, J. C. & Bernstein, I. H. (1994). Psychometric Theory. New York, NY: McGraw-Hill.
Payne, E.A. and Ramsay, R.J. (2005). Fraud Risk Assessments and Auditors' Professional Skepticism. Managerial Auditing Journal, 20(3), 321-330.
Robinson, D. (2008). Audit Independence and Audit-Provided Tax Service: Evidence from Going-Concern Audit Opinions Prior to Bankruptcy Filings. AUDITING A Journal of Practice & Theory, 27(2), 31-54.
Sharma, D. (2001). The Association between Non-Audit Services and the Propensity of Going Concern Qualifications: Implications for Audit Independence. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 8, 143–156.
Sharma, & J. Sidhu. (2001). Professionalism versus Commercialism: The Association between Non-Audit Services (NAS) and Audit Independence. Journal of Business Finance & Accounting, 28 (June/July), 595–629.
Shaub, M.K., & Lawrence, J.E. (1996). Ethics, Experience & Professional Skepticism: A Situational Analysis. Behavioral Research in Accounting. 8 (Supplemental), 124-157.
Ye, P., Carson, E. & Simnett, R. (2011). Threats to Auditor Independence: The Impact of Relationship and Economic Bonds. Auditing: A Journal of Practice &Theory, 30(1), 121-148.
ไพลิน ตรงเมธีรัตน์ และ นวพร พวงมณี. (2557). ว่าด้วยความสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ. วารสารวิชาชีพบัญชี, 10(27), 78-85.
วรวิทย์ เลาหะเมทนี. (2558). การวิเคราะห์โครงสร้างความสัมพันธ์ระหว่างค่านิยมเชิงวิชาชีพ กับการสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ และการรายงานอย่างมีจริยธรรม: การศึกษาเชิงประจักษ์จากผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในประเทศไทย. วารสารวิทยาการจัดการสมัยใหม่, 8(2), 56-70.
สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมราชูปถัมภ์. (2557). มาตรการสอบบัญชีรหัส 200 วัตถุประสงค์โดยรวมของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตและการปฏิบัติงานตรวจสอบตามมาตรฐานการสอบบัญชี สืบค้นจากhttps://www.fap.or.th/images/column_1359010332/200_2557.pdf
สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมราชูปถัมภ์. (2556). คำชี้แจงข้อบังคับสภาวิชาชีพบัญชี (ฉบับที่ 19) เรื่องจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี พ.ศ.2553 สืบค้นจาก https://www.fap.or.th/index.php?lay=show&ac=article&Id=539774557&Ntype=30
สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมราชูปถัมภ์. (2559) ข้อมูลของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต. สืบค้นจากhttps://eservice.fap.or.th/fap_registration/cpa_contact_list.php
Armstrong, J. S. & Overton, T. S. (1977). Estimating Non-response Bias in Mail Surveys. Journal of Marketing Research, 14(3), 396-402.
Bartlett, R. W. (1993). A Scale of Perceived Independence: New Evidence on an Old Concept. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 6(2).
Bowlin, K.O., Hobson, J.L., & Piercey, M.D. (2015). The Effects of Auditor Rotation, Professional Skepticism, & Interactions with Managers on Audit Quality. The Accounting Review, 90(4), 1363-1393.
Brown-Liburd, H. L., Cohen, J. & Trompeter, G. (2013). Effects of Earnings Forecasts and Heightened Professional Skepticism on the Outcomes of Client–Auditor Negotiation. Journal of Business Ethic, 116, 311–325.
Byrne, B. M. (1998). Structural Equation Modeling with LISREL, PRELIS, & SIMPLIS: Basic Concepts, Applications, & Programming. Mahwah, NJ: Lawrence Erlbaum Associates, Inc.
Carpenter, T. & Reimers, J.L. (2013). Professional Skepticism: The Effects of a Partner's influence & the Presence of Fraud on Auditors' Fraud Judgments & Actions. Behavioral Research in Accounting, 25(2), 45-69.
Carson, E., Fargher, N. L., Geiger, M. A., Lennox, C. S.Raghunandan, K. and Willekens M., (2013). Audit Report for Going-Concern Uncertainty: A Research Synthesis. Auditing: A Journal of Practice & Theory 32, (Supplementary 1), pp 353-384.
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor Size & Audit Quality. Journal of Accounting & Economics. 3(3), 183-199.
DeFOND, M.L., K.Raghunandan, & K.R. SUBRAMANYAM. (2002). Do Non-Audit Service Fees Impair Auditor Independence? Evidence from Going Concern Audit Opinions. Journal of Accounting Research, 40 (4), 1247-1274.
Dillard, J. F. & Yuthas, K. (2002). Ethical Audit Decisions: A Structuration Perspective. Journal of Business Ethics, 36, 49-64.
Gramling, A. A., Jenkins, J.G. & Taylor, M. H. (2010). Policy and Research Implications of Evolving Independence Rules for Public Company Auditors. The Accounting Horizon, 24(4), 547-566.
Hair, J. F., Black, W. C., Babin, B. J. & Anderson, R. E. (2010). Multivariate Data Analysis: A Global Perspective. New Jersey: Pearson Prentice Hall.
Ho, R., Kwock, B. & Jame, M. (2015). Cultural Implications on Chinese Accounting Students' Professional Skepticism. Journal of Business Studies Quarter, 7(2), 274-289.
Hope, O.K. & Langli, J.C. (2010). Auditor Independence in a Private Firm and Low Litigation Risk Setting. The Accounting Review, 85(2), 573-605.
Hurtt, K. (2010). Development of an Instrument to Measure Professional Skepticism. Auditing : A Journal of Practice & Theory, 29(1), 149-171.
Hurtt, K. Brown-Liburd, H., Earley, C., & Krishnamoorthy, G. (2013). Research on Auditor Professional Skepticism: Literature Synthesis & Opportunities for Future Research. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 32(1), 45-97.
International Accounting Education Standards Board (IAESB). (2015). Handbook of International Education Pronouncements. New York: International Federation of Accountants.
International Auditing & Assurance Standards Board (IAASB). (2015). Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, & Related Services Pronouncements. New York: International Federation of Accountants.
Kaplan, S. E. & Whitecotton, Stacey M. (2001). An Examination of Auditors' Reporting Intentions When Another Auditor Is Offered Client Employment. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 20 (1), 45-63.
Kerler III, W.A. & Killough, L.N. (2009). The Effects of Satisfaction with a Client's Management During a Prior Audit Engagement, Trust, and Moral Reasoning on Auditors' Perceived Risk of Management Fraud. Journal of Business Ethics, 85, 109-136.
Knechel, R. W. and Vanstraelen, A. (2007). The Relationship between Auditor Tenure and Audit Quality Implied by Going Concern Opinions. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 22 (2), 113-131.
Johnstone, K. M., Sutton, M.H. & Warfield, T.D. (2001). Antecedents and Consequences of Independence Risk : Framework for Analysis. Accounting Horizon, 15, 1-18.
Kline, P. (1993). A Handbook of Test Construction. London, UK : Routledge.
Kline, R. B. (2005). Principles and Practice of Structural Equation Modeling (2nd ed.). New York: Guilford.
Messier, Jr., W.F., Kozloski, T.M., & Kochetova-Kozloski, N. (2010). An analysis of SEC & PCAOB Enforcement Actions against Engagement Quality Reviewers. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 29(2), 233-252.
Nelson, M. (2009). A Model & Literature Review of Professional Skepticism in Auditing. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 28(2), 1-34.
Nulty, D. D. (2008). The Adequacy of Response Rates to Online and Paper Surveys: What can be Done?. Assessment & Evaluation in Higher Education, 33(3), 301-314.
Nunnally, J. C. & Bernstein, I. H. (1994). Psychometric Theory. New York, NY: McGraw-Hill.
Payne, E.A. and Ramsay, R.J. (2005). Fraud Risk Assessments and Auditors' Professional Skepticism. Managerial Auditing Journal, 20(3), 321-330.
Robinson, D. (2008). Audit Independence and Audit-Provided Tax Service: Evidence from Going-Concern Audit Opinions Prior to Bankruptcy Filings. AUDITING A Journal of Practice & Theory, 27(2), 31-54.
Sharma, D. (2001). The Association between Non-Audit Services and the Propensity of Going Concern Qualifications: Implications for Audit Independence. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 8, 143–156.
Sharma, & J. Sidhu. (2001). Professionalism versus Commercialism: The Association between Non-Audit Services (NAS) and Audit Independence. Journal of Business Finance & Accounting, 28 (June/July), 595–629.
Shaub, M.K., & Lawrence, J.E. (1996). Ethics, Experience & Professional Skepticism: A Situational Analysis. Behavioral Research in Accounting. 8 (Supplemental), 124-157.
Ye, P., Carson, E. & Simnett, R. (2011). Threats to Auditor Independence: The Impact of Relationship and Economic Bonds. Auditing: A Journal of Practice &Theory, 30(1), 121-148.
ไพลิน ตรงเมธีรัตน์ และ นวพร พวงมณี. (2557). ว่าด้วยความสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ. วารสารวิชาชีพบัญชี, 10(27), 78-85.
วรวิทย์ เลาหะเมทนี. (2558). การวิเคราะห์โครงสร้างความสัมพันธ์ระหว่างค่านิยมเชิงวิชาชีพ กับการสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ และการรายงานอย่างมีจริยธรรม: การศึกษาเชิงประจักษ์จากผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในประเทศไทย. วารสารวิทยาการจัดการสมัยใหม่, 8(2), 56-70.
สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมราชูปถัมภ์. (2557). มาตรการสอบบัญชีรหัส 200 วัตถุประสงค์โดยรวมของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตและการปฏิบัติงานตรวจสอบตามมาตรฐานการสอบบัญชี สืบค้นจากhttps://www.fap.or.th/images/column_1359010332/200_2557.pdf
สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมราชูปถัมภ์. (2556). คำชี้แจงข้อบังคับสภาวิชาชีพบัญชี (ฉบับที่ 19) เรื่องจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี พ.ศ.2553 สืบค้นจาก https://www.fap.or.th/index.php?lay=show&ac=article&Id=539774557&Ntype=30
สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมราชูปถัมภ์. (2559) ข้อมูลของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต. สืบค้นจากhttps://eservice.fap.or.th/fap_registration/cpa_contact_list.php