การนำมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับที่ 15 เรื่องรายได้จากสัญญาที่ทำกับลูกค้า มาถือปฏิบัติ ส่งผลกระทบต่อการเปลี่ยนแปลงจากการนำมาใช้อย่างไร

Main Article Content

Duangkamon Neerapattanakun

บทคัดย่อ

การวิจัยครั้งนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อทดสอบความแตกต่างของการเปลี่ยนแปลงของกำไรและคุณภาพกำไรระหว่างปีก่อนและปีหลังการนำ TFRS 15 มาถือปฏิบัติและเปรียบเทียบผลกระทบจากการนำ TFRS 15 มาถือปฏิบัติที่มีต่อการเปลี่ยนแปลงของกำไรและมีต่อคุณภาพกำไรของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย โดยเก็บข้อมูลได้ครบทั้งสิ้น 319 บริษัท ถือเป็นกลุ่มตัวอย่าง 1,595 บริษัท และการวิเคราะห์ข้อมูลงบการเงินของบริษัทระหว่างปี 2561ถึง 2564 ปี 2561 เป็นปีก่อนการบังคับใช้ ปี 2562 เป็นปีที่มีผลบังคับใช้ และ ปี 2563-2564 เป็นปีหลังการบังคับใช้ เพื่อนำมาวิเคราะห์สถิติเชิงพรรณนาและสถิติเชิงอนุมาน ผลการวิจัยพบว่า ปีที่นำ TFRS 15 มาถือปฏิบัติค่าเฉลี่ยการเปลี่ยนแปลงของกำไรก่อนดอกเบี้ย ภาษีเงินได้ และค่าเสื่อมราคา ไม่แตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากปีที่ยังไม่นำ TFRS 15 มาถือปฏิบัติ ส่วนปีที่นำ TFRS 15 มาถือปฏิบัติค่าเฉลี่ยการเปลี่ยนแปลงของกำไรก่อนดอกเบี้ยและภาษีเงินได้ การเปลี่ยนแปลงของกำไรสุทธิ และรายการคงค้างที่เกิดจากดุลยพินิจของผู้บริหาร มีความแตกต่างอย่างนัยสำคัญจากปีที่ยังไม่นำ TFRS 15 มาถือปฏิบัติ โดยการนำ TFRS 15 มาใช้ส่งผลกระทบเชิงบวกอย่างมีนัยสำคัญทางสถิติกับการเปลี่ยนแปลงของกำไรก่อนดอกเบี้ย ภาษีเงินได้และค่าเสื่อมราคา ซึ่งการนำ TFRS 15 มาถือปฏิบัติไม่มีผลกระทบต่อการเปลี่ยนแปลงของกำไรก่อนดอกเบี้ยและภาษีเงินได้ และการเปลี่ยนแปลงของกำไรสุทธิ อีกทั้งการนำ TFRS 15 มาถือปฏิบัติส่งผลกระทบเชิงลบ อย่างมีนัยสำคัญทางสถิติกับรายการคงค้างที่เกิดจากดุลยพินิจของผู้บริหาร

Article Details

บท
บทความวิจัย (Research article)

References

Chavanwan, W. and Srijunpetch, S. (2020). Phonkrathop čhāk kān prap chaitaira thān kān rāingān thāng kānngœ̄n chabap thī siphā rư̄ang rāidai čhāk sanyā thī tham kap lūkkhā thī mī tō̜ khunnaphāp kamrai [The Effect of Applying TFRS 15 Revenue from Contracts with Customers on Earning Quality]. Journal of Accounting Professions. 16(51),5-22.

Dechow, P. M., Sloan, R. G. and Sweeney, A. P. (1995). Detecting Earnings Management. Accounting review. 70(2),193-225.

Hameed, A. M. (2019). The Impact of IFRS 15 on Earnings Quality in businesses such as hotels: critical evidence from the Iraqi environment. Africon Journal of Hospitality, Tourism and Leisure. 8(4),1-11.

Krassanairawiwong, K. (2019). Māttrathān kān rāingān thāng kānngœ̄n chabap thī siphā kap khunnaphāp kamrai klum ʻasanghārimmasap læ kō̜sāng nai Talāt Laksap hǣng Prathēt Thai [TFRS 15 Adoption on Earnings Quality in the Sectors of Thailand Property and Construction (Unpublished Independent Study)]. Thammasat University, Bangkok, Thailand

Krassanairawiwong, K. and Srijunpetch, S. (2020). Phonkrathop kānchai māttrathān kān rāingān thāng kānngœ̄n thai na chabap thī siphā rư̄ang rāidai čhāk sanyā thī tham kap lūkkhā thī mī tō̜ khunnaphāp kamrai khō̜ng bō̜risat nai klum ʻasanghārimmasap læ kō̜sāng nai Talāt Laksap hǣng Prathēt Thai [The Effect of Adoption Thai Financial Reportinf Standand 15 Revenue from Contract with Customers on Earnings Quality of Companies in the Property and Construction Sectors in Stock Exchange of Thailand]. Journal of business administration. 9(2),117-128.

Nafiul, A. and Niaz. (2018). The Contemporary Issues on New Revenue Recognition Standard. AIUB International Conference on Business and Management. Retrieved December 2020, from https:// www.researchgate.net.

Neerapattanakun, D. (2022). Māttrathān kān rāingān thāng kānngœ̄n chabap thī siphā rāidai čhāk sanyā thī tham kap lūkkhā nai kān banthưk khō̜mūn thāng banchī samrap bāng thurakit [TFRS 15 Revenue from Contracts with Customers by Recording Accounting for some Businesses]. Journal of Accountancy and Management. 14(2),212-228.

Prom-In, D. and Dampitakse, K. (2017). Khwāmsamphan khō̜ng phon kāndamnœ̄n ngān læ khunnaphāp kam rai tō̜ ʻarā khā talāt laksap khō̜ng bō̜risat čhotthabīan nai Talāt Laksap hǣng Prathēt Thai klum ʻutsāhakam theknōlōyī [Relationship among Performance and Earnings Quality on Market Stock Price of Listed Companies in the Stock Exchange of Thailand in the Technology Industry Group]. MBA-KKU Journal. 11(2),37-59.

Roonghuaphai, R. and Dampitakse, K. (2019). Kān wikhro̜ khun phā rai kap phontō̜pthǣn khō̜ng laksap khō̜ng bō̜risat čhotthabīan nai talāt laksap hǣng prathēt Thai [Analysis of Earnings Quality and Security Returns of Listied Companies in the Stock Exchange of Thailand]. Santapol College Academic Journal. 5(2),213-225

Srijunpetch, S. and Phakdee, A. (2019a). Kān prayuk TFRS siphā kap kān fāk khāi kān khāi phō̜nchamra kān khāi ʻasanghārimmasap læ sanyā kō̜sāng [The Application of TFRS 15 to Consignment, Installment, Real Estate and Construct Contract]. Journal of Federation of Accounting Professions. 1(3),4-23

Srijunpetch, S. and Phakdee, A. (2019b). Rāidai čhāk sanyā thī tham kap lūkkhā : lakkān raprū rāidai [Revenue from Contracts with Customers: Revenue Recognition Principles]. Journal of Accounting Professions. 1(1),4-20.

Srijunpetch, S. and Phakdee, A. (2020). Kā TFRS siphā mā thư̄ patibat nai pī rǣk song phalok ra thop tō̜ ʻong bō̜kān ngœ̄n yāngrai [How did the First Year of TFRS 15 Implementation have an impact on the Financial Statements?]. Journal of Accounting Professions. 16(50),23-42.

Tantiritthisak, P. (2018). TFRS siphā rāidai čhāk sanyā thī tham kap lūkkhā læ phonkrathop čhāk kān plīanplǣng māt thā [TFRS 15 Revenue from Contracts with Customers and the impact of Changes in Standards]. Retrieved December 2020, from http://www.tfac.or.th/upload/9414/c72pC3NFy6.pdf.

Yoon, S. S., Miller, G. A., and Jiraporn, P. (2006). Earning Management Vehicles for Korean Firm. Journal of International Financial Management and Accounting. 17(2),85-109. doi: 10.1111/j.1467-646X.2006.00122.x