การเปลี่ยนแปลงผู้สอบบัญชีกับการตกแต่งกำไร
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
การศึกษาในครั้งนี้เป็นการศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างการเปลี่ยนแปลงผู้สอบบัญชีและการตกแต่งกำไรของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ในช่วงปี พ.ศ. 2554 ถึง พ.ศ. 2559 เป็นระยะเวลาทั้งสิ้น 6 ปี มีกลุ่มตัวอย่าง 294 บริษัท-ปี (Firm-Year) การศึกษาในครั้งนี้ได้แบ่งการเปลี่ยนแปลงผู้สอบบัญชีเป็น 2 ระดับ คือ การหมุนเวียนผู้สอบบัญชี (Audit Rotation) และการเปลี่ยนสำนักงานสอบบัญชี (Audit Firm Rotation) สำหรับการตกแต่งกำไร วัดโดยใช้รายการคงค้างที่เกิดจากดุลยพินิจของผู้บริหาร (Discretionary Accruals) ที่คำนวณจากตัวแบบ Modified Jones (1995) ซึ่งได้ผลการศึกษาว่า การเปลี่ยนแปลงผู้สอบบัญชีทั้ง 2 ระดับ ไม่มีความสัมพันธ์อย่างมีนัยสำคัญทางสถิติกับขนาดของการตกแต่งกำไร (ค่าสัมบูรณ์ของรายการคงค้างที่เกิดจากดุลยพินิจของผู้บริหาร) อย่างไรก็ตามจากการศึกษาพบว่าภาระผูกพันของบริษัท และประเภทของสำนักงานสอบบัญชี มีความสัมพันธ์เชิงลบอย่างมีนัยสำคัญต่อขนาดของการตกแต่งกำไร อีกทั้งผลขาดทุนของบริษัทก็มีความสัมพันธ์เชิงบวกอย่างมีนัยสำคัญต่อขนาดของการตกแต่งกำไรเช่นเดียวกัน
Article Details
References
สัจจวัฒน์ จันทร์หอม และศิลปพร ศรีจั่นเพชร. (2555). คุณภาพกำไรของบริษัทครอบครัวไทย. วารสารวิชาชีพบัญชี, 8(21), 78-88.
สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์. (2548). ประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ กจ. 39/2548 เรื่อง หลักเกณฑ์ เงื่อนไข และวิธีการรายงานการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับฐานะการเงินและผลการดำเนินงานของบริษัทที่ออกหลักทรัพย์ (ฉบับที่ 20). สืบค้นเมื่อ 11 พฤศจิกายน 2560, จาก www.sec.or.th.
อนุชา ถาพยอม. (2555). ความสัมพันธ์ระหว่างระยะเวลาการเป็นผู้สอบบัญชีในบริษัทลูกค้า การหมุนเวียนผู้สอบบัญชี กับคุณภาพกำไรของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยใน SET100. ปริญญาบริหารธุรกิจมหาบัณฑิต. มหาวิทยาลัยเกษตรศาสตร์, คณะบริหารธุรกิจ.
Ardison K., Martinez A., & Galdi F. (2012). The Effect of Leverage on Earnings Management in Brazil. Advances on Scientific and Applied Accounting, 5(3), 305-324.
Becker, C. L., Defond, M. L., Jiambalvo, J., & Subramanyam, K. R. (1998). The Effect of Audit Quality on Earnings Management. Contemporary Accounting Research, 15(1), 1-24.
Chi, W., & Huang, H. (2005). Discretionary accruals, audit-firm tenure and audit partner tenure: Empirical evidence from Taiwan. Journal of Contemporary, Accounting and Economics, 65-92.
Dechow, P. M., & Dichev, I. (2002). The Quality of Accruals and Earnings: The Role of Accrual Estimation Errors. The Accounting Review, 77, 35-59.
Defond, M. L., & Jiambalvo, J. (1995). Debt covent violant and manipulation of accruals. Journal of Accounting and Economics, 17(1-2), 145-176.
Jennings, M. M., Pany, K. J., & Reckers, P. M. J. (2006). Strong Corporate Governance and Audit Firm Rotation: Effects on Judes’ Independence Perceptions and Litigation Judgement. Accounting Horizons, 20(3), 253-270.
Jones, J. (1991). Earnings Management During Improt Relief Investigations. Journal of Accounting Research, 29(2), 193-228.
Myers, J. N., Myers, L. A., & Omer, T. C. (2003). Exploring the Term of the Auditor-Client Relationship and the Quality of Earnings: A Case for Mandatory Auditor Rotation?. The Accounting Review, 78(3), 779-799.
Translated Thai Reference
Henchoakchaichana, N. (2015). Thai Financial Reporting Standards Framework (revised 2014). Journal of Accounting Profession, 11(30), 78-84. [in Thai]
Junhom, S. & Srijunpetch, S. (2012). Earning Quality of Thai Family-Owned Firm. Journal of Accounting Profession, 8(21), 78-88. [in Thai]
The Securities and Exchange Commission, Thailand. (2005). KorJor. 39/2548 Re: Rules, Conditions and Procedures for the Disclosure of Financial Status and Operating Results of the Issuing Company (Issue 20). Retrieved on November 11, 2017, from www.sec.or.th. [in Thai]
Tapayhom, A. (2012). The relationship between the auditor tenure, auditor rotation and earnings quality of companies listed on the stock exchange of Thailand in SET100 index. (Master’s Thesis). Kasetsart University, Bangkok, Thailand.[in Thai]