ความเข้าใจผิดเกี่ยวกับการประเมินรายได้จากการประกอบกิจการที่มีผลต่อการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
การแสดงรายได้จากการประกอบกิจการเป็นองค์ประกอบสำคัญในงบการเงินและมีผลต่อการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล บทความวิชาการนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อเสนอข้อมูลต่อผู้ประกอบการเกี่ยวกับความเข้าใจผิดในการประเมินรายได้จากการประกอบกิจการที่มีผลต่อการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยรวบรวมและสำรวจข้อมูลจากข้อกฎหมายและข้อหารือของกรมสรรพากร ผู้ประกอบกิจการต้องแสดงรายได้จากการประกอบกิจการในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) รายการที่ 6 หมวดรายได้อื่น ซึ่งประกอบด้วย (1) กำไรจากการจำหน่ายทรัพย์สิน เช่น รายได้จากการจำหน่ายสินทรัพย์ที่ยึดคืนจากการเช่าซื้อ และรายได้จากการขายหรือขายฝากอสังหาริมทรัพย์ (2) กำไรจากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตรา (3) ดอกเบี้ยรับ เช่น รายได้ดอกเบี้ยรับจากการให้กู้ยืมเงิน และรายได้ดอกเบี้ยรับจากการฝากธนาคาร (4) เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งกำไร (5) เงินชดเชยค่าภาษีอากร และ (6) รายได้อื่นนอกเหนือ ความเข้าใจผิดที่พบเกี่ยวกับการประเมินรายได้เหล่านี้มีผลต่อการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลซึ่งผู้ประกอบการควรให้ความสนใจ เช่น (1) การรับรู้รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ให้ถือตามราคาขายจริงแต่ต้องไม่ต่ำกว่าราคาประเมินทุนทรัพย์ และ (2) การรับรู้รายได้ดอกเบี้ยรับจากการให้กู้ยืมต้องรับรู้รายได้ในอัตราดอกเบี้ยที่ไม่น้อยกว่าอัตราดอกเบี้ยเงินฝากประจำหรืออัตราดอกเบี้ยที่กิจการจ่ายไปเนื่องจากการกู้ยืมแล้วแต่กรณี เป็นต้น
Article Details
References
กรมศุลกากร. (2562). การชดเชยภาษี. ค้นเมื่อ 5 ตุลาคม 2565 จาก https://www.customs.go.th/cont_ strc_simple.php?ini_content=tax_incentive_160929_04&ini_menu=menu_tax_incentive& lang=th&left_menu=menu_tax_incentive_160928_06.
กรมสรรพากร. (2540 ก). ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีธุรกิจเฉพาะ การขายฝากที่ดินของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล. ค้นเมื่อ 20 สิงหาคม 2565 จาก https://www.rd.go.th/22874. html.
กรมสรรพากร. (2540 ข). ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีธุรกิจเฉพาะ กรณีการให้พนักงานของบริษัทในเครือกู้ยืมเงินโดยมีอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่าราคาตลาด. ค้นเมื่อ 20 สิงหาคม 2565 จาก http://interweb1.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=%E3%CB%E9%BE%B9%D1%A1%A7%D2 %B9%A1%D9%E9%C2%D7%C1%E0%A7%D4%B9;t=5; field=1;page=1;long=1.
กรมสรรพากร. (2541 ก). ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการปรับปรุงกำไรสุทธิจากการขายฝากอสังหาริมทรัพย์เพื่อเสียภาษีเงินได้. ค้นเมื่อ 27 พฤศจิกายน 2565 จาก http://interweb1.rd.go.th/ cgi-bin/intra_search?q=%C3%D2%C2%E4%B4%E9%E0%B9%D7%E8%CD%A7%A8%D2% A1%A1%D2%C3%BB%C3%D0%A1%CD%BA%A1%D4%A8%A1%D2%C3;t=5;field=%201 ;page=2;long=1.
กรมสรรพากร. (2541 ข). ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการปรับปรุงกำไรสุทธิจากการขายฝากอสังหาริมทรัพย์เพื่อเสียภาษีเงินได้. ค้นเมื่อ 28 พฤศจิกายน 2565 จาก http://interweb1.rd.go.th /cgi-bin/intra_search?q=%A1%D3%E4%C3%A8%D2%A1%CD%D1%B5%C3%D2%E1%C 5%A1%E0%BB%C5%D5%E8%C2%B9;t=5;field=1;page=4;long=1.
กรมสรรพากร. (2541 ค). ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการใช้อำนาจประเมินดอกเบี้ยรับจากการเพิ่มทุน. ค้นเมื่อ 20 พฤศจิกายน 2565 จาก http://interweb1.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=% B4%CD%A1%E0%BA%D5%E9%C2%C3%D1%BA;t=5;field=1;page=20;long=1.
กรมสรรพากร. (2541 ง). ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้รายได้เงินชดเชยภาษีอากร. ค้นเมื่อ 23 สิงหาคม 2565 จาก http://interweb1.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=% E0%A7%D4%B9%AA%B4%E0%AA%C2%A4%E8%D2%C0%D2%C9%D5%CD%D2%A1%C3;t=5;field=1;page =1;long=1.
กรมสรรพากร. (2542). คำพิพากษาฎีกาที่ 3543/2542. ค้นเมื่อ 23 สิงหาคม 2565 จาก https://www.rd.go. th/16663.html.
กรมสรรพากร. (2546 ก). ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้รายได้. ค้นเมื่อ 10 ธันวาคม 2565 จาก http://interweb1.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=%A8%D3%CB%B9%E8%D2%C2%B 7%C3%D1%BE%C2%EC%CA%D4%B9;t=5;field=1;page=1;long=1.
กรมสรรพากร. (2546 ข). ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีให้สวัสดิการแก่พนักงานโดยการกู้ยืมเงินเพื่อซื้อเครื่องคอมพิวเตอร์. ค้นเมื่อ 23 สิงหาคม 2565 จาก http://interweb1.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=%E3%CB%E9%BE%B9%D1%A1%A7%D2%B9%A1%D9%E9%C2%D7%C1%E0%A7% D4%B9 ;t=5;field=1;page=2;long=1.
กรมสรรพากร. (2547). ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายเงินชดเชยค่าภาษีสรรพสามิต. ค้นเมื่อ 20 กันยายน 2565 จาก https://www.rd.go.th/28733.html.
กรมสรรพากร. (2551 ก). ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีธุรกิจเฉพาะ กรณีการให้บริษัทในเครือกู้ยืมเงิน. ค้นเมื่อ 20 สิงหาคม 2565 จาก https://www.rd.go.th/38101.html.
กรมสรรพากร. (2551 ข). ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีดอกเบี้ยรับของเงินค่าหุ้นเพิ่มทุนที่ชำระไม่ครบถ้วน. ค้นเมื่อ 20 กันยายน 2565 จาก https://www.rd.go.th/38800.html.
กรมสรรพากร. (2553). ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ กรณีรับเงินชดเชยค่าน้ำมันและการนำส่งเงินเข้ากองทุนน้ำมันเชื้อเพลิงตามคำสั่งนายกรัฐมนตรี. ค้นเมื่อ 20 กันยายน 2565 จาก http://interweb1.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=%E0%A7%D4%B9%AA%B4%E0%AA%C2% A4%E8%D2%C0%D2%C9%D5;t=5;field=1;page=3;long=1.
กรมสรรพากร. (2555). ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการกำหนดอัตราดอกเบี้ยให้บริษัทในเครือกู้ยืม. ค้นเมื่อ 23 สิงหาคม 2565 จาก http://interweb1.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=%E3% CB%E9%BA%C3%D4%C9%D1%B7%E3%B9%E0%A4%C3%D7%CD%A1%D9%E9%C2%D7%C1%E0%A7%D4%B9;t=5;field=1;page=1;long=1.
กรมสรรพากร. (2556). ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการคำนวณดอกเบี้ยกู้ยืมของบริษัทในเครือ. ค้นเมื่อ 23 สิงหาคม 2565 จาก http://interweb1.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=%E3%CB% E9%BA%C3%D4%C9%D1%B7%E3%B9%E0%A4%C3%D7%CD%A1%D9%E9%C2%D7%C1%E0%A7%D4%B9;t=5;%20field=1;page=3;long=1.
กรมสรรพากร. (2557). ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีมาตรการเก็บภาษีจากเงินอุดหนุนโครงการก่อสร้างเขื่อนป้องกันอุทกภัยของนิคมอุตสาหกรรม. ค้นเมื่อ 15 กันยายน 2565 จาก https://www. rd.go.th/53728.html.
กรมสรรพากร. (2558 ก). ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้รายได้จากการขายอสังหาริม ทรัพย์. ค้นเมื่อ 28 พฤศจิกายน 2565 จาก https://www.rd.go.th/54826.html.
กรมสรรพากร. (2558 ข). ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการกำหนดอัตราดอกเบี้ยเงินให้กู้ยืม. ค้นเมื่อ 23 สิงหาคม 2565 จาก http://interweb1.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=%E3%CB% E9%A1%D9%E9%C2%D7%C1%E0%A7%D4%B9;t=5;field=1;page=12;long=1.
กรมสรรพากร. (2558 ค). ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีได้รับเงินส่วนแบ่งกำไรจากกองทุนรวมในระหว่างการชำระบัญชี. ค้นเมื่อ 13 สิงหาคม 2565 จาก https://www.rd.go.th/26140.html.
กรมสรรพากร. (2563 ก). เงื่อนไขการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ. ค้นเมื่อ 27 สิงหาคม 2565 จาก https://www.rd.go.th/828. html.
กรมสรรพากร. (2563 ข). พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 10) พ.ศ. 2500. ค้นเมื่อ 15 กันยายน 2565 จาก https://www.rd.go.th/2376.html.
กลุ่มนักวิชาการภาษีอากร. (2565). ภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร 2565. กรุงเทพฯ: เรือนแก้วการพิมพ์.
ชลลดา ฟูวัฒนศิลป์. (2564). ยกเว้นภาษี กรณีเงินช่วยเหลือสนับสนุนลดผลกระทบ Covid-19. ค้นเมื่อ 20 กันยายน 2565 จาก https://www.dst.co.th/index.php?option=com_content&view=article&id= 4170:tax-exemption-subsidy-covid-19&catid=29&Itemid=180&lang=en.
ประชาชาติธุรกิจ. (2564). ประกันสังคม จ่ายทุกบริษัทสูงสุด 6 แสน มาตรา 33 รับ 2,500 ทุกคน. ค้นเมื่อ 28 กันยายน 2564 จาก https:// www.prachachat. net/finance/news-715273.
สภาวิชาชีพบัญชี. (2562). ประกาศสภาวิชาชีพบัญชี ที่ 53/2562 เรื่อง มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 20 เรื่อง การบัญชีสำหรับเงินอุดหนุนจากรัฐบาลและการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับความช่วยเหลือจากรัฐบาล. ค้นเมื่อ 20 กันยายน 2565 จาก https://www.tfac.or.th/upload/9414/sGCHgopJwa.pdf.