ความสัมพันธ์ระหว่างคุณลักษณะของคณะกรรมการตรวจสอบกับความระมัดระวังทางบัญชีของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
การวิจัยนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างคุณลักษณะของคณะกรรมการตรวจสอบกับความระมัดระวังทางบัญชีของบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย โดยเก็บรวบรวมข้อมูลจากรายงานทางการเงินและแบบแสดงรายการข้อมูลประจำปีของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ระหว่างปี พ.ศ. 2557-2561 จากการวิเคราะห์ข้อมูลด้วยการวิเคราะห์ความถดถอยเชิงพหุ ผลการวิจัยพบว่า ความรู้ด้านบัญชีและการเงินของคณะกรรมการตรวจสอบของบริษัทมีความสัมพันธ์อย่างมีนัยสำคัญเชิงบวกกับความระมัดระวังทางบัญชี ในขณะที่ระยะเวลาในการดำรงตำแหน่งของคณะกรรมการตรวจสอบของบริษัทมีความสัมพันธ์อย่างมีนัยสำคัญเชิงลบกับความระมัดระวังทางบัญชี ส่วนขนาดของคณะกรรมการตรวจสอบของบริษัท และจำนวนครั้งของการประชุมคณะกรรมการตรวจสอบ ไม่มีความสัมพันธ์กับความระมัดระวังทางบัญชี ดังนั้น ผลการศึกษานี้จึงเป็นประโยชน์ต่อคณะกรรมการกำกับดูแลบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์และผู้มีส่วนได้เสียว่าควรให้ความสำคัญกับคุณลักษณะด้านความรู้ด้านบัญชีและการเงิน และระยะเวลาในการดำรงตำแหน่งของคณะกรรมการตรวจสอบ เนื่องจากองค์ประกอบดังกล่าว ส่งผลต่อการปฏิบัติหน้าที่ของคณะกรรมการตรวจสอบ และการรับรู้ข้อมูลข่าวสารในรายงานทางการเงิน อันส่งผลต่อระดับความระมัดระวังของรายงานทางการเงิน ซึ่งเป็นข้อมูลที่ผู้มีส่วนได้เสียนำไปประกอบการตัดสินใจเชิงเศรษฐกิจต่อไป อีกทั้งผลการศึกษานี้ยังถือการเป็นต่อยอดและพัฒนาความรู้เกี่ยวกับความสัมพันธ์ของคุณลักษณะของคณะกรรมการตรวจสอบและคุณภาพของรายงานทางการเงิน ในบริบทของประเทศไทย โดยคณะกรรมการตรวจสอบถือเป็นกลไกและมีบทบาทที่สำคัญในการตรวจสอบและสอบทานให้บริษัทมีการกำกับดูแลที่เหมาะสม
Article Details
อนุญาตภายใต้เงื่อนไข Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
บทความที่ตีพิมพ์ถือเป็นลิขสิทธิ์ของวารสารวิทยาการจัดการ มหาวิทยาลัยสงขลานครินทร์ อย่างไรก็ตาม กองบรรณาธิการไม่สงวนลิขสิทธิ์ในการทำซ้ำ คัดลอก หรือเผยแพร่ แต่จะต้องอ้างอิงให้ถูกต้องตามหลักวิชาการ
เอกสารอ้างอิง
Ahmed, A. S., Billings, B. K., Morton, R. M., & Stanford-Harris, M. (2002). The role of accounting conservatism in mitigation bondholder-shareholder conflict. The Accounting review, 77(4), 867-90.
Ahmed, A. S., & Duellman, S. (2007). Accounting conservatism and board of director characteristics : An empirical analysis. Journal of accounting and economics, 43(2-3), 411-437.
Bank of Thailand. (2003). The Economic and Monetary Conditions in 2000. Retrieved April 15, 2020, from https://www.bot.or.th/Thai/MonetaryPolicy/EconomicConditions/AnnualReport/AnnualReport/econ_annual03.pdf
Basu, S. (1997). The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings. Journal of Accounting and Economics, 24(1), 3-37.
Beekes, W., Pope, P., & Young, S. (2004). The like between earnings timeliness, earnings conservatism and board composition : evidence from the UK. Corporate Governance. An Internation Review, 12(1), 47-59.
Bedard, J., Chtourou. S. M., & Courteau, L. (2004). The effect of audit committee expertise, independence and activity on aggressive earnings management. Auditing A Journal of Practice and Theory, 23(2), 13-35.
Beaver, W. (1968). The information content of annual earnings announcements. Journal of Accounting Research, 6(3), 67-92.
Boonlert-U-Thai, K., & Phakdee, A. (2019). Audit committee, aboard education, and accounting conservatism. Journal of Business Administration, 42(162), 1-26.
Bungkilo, D. (2005). Conservatism of accounting earnings : The case of non-financial listed companies in the stock exchange of Thailand. Chulalongkorn University.
Defond, M., Hann, R. N., & Hu, X. (2005). Does the market value financial expertise on audit committees of board of directors?. Journal of Accounting Research, 27(3), 787-827.
Dhaliwal, D., Naiker, V., & Navissi, F. (2010). The association between accruals quaility and the characteristics of accounting experts and mix of expertise on audit committees. Contemporary Accounting Research, 27(3), 787-827.
Jensen, M., & Meckling, W. (1976). Theory of the Firm : Managerial Behavior, Agency Costs , and Ownnership Structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360.
Jun Lin, Z., Xiao, J. Z., & Tang, Q. (2008). The roles, responsibilities and characteristics of audit committee in China. Accounting, Auditing and Accountability Journal, 21(5), 721-751.
Givoly, D., & Hayn, C. K. (2000). The changing time series properties of earnings , cash flows and accruals : Has financial reporting become more conservative?. Journal of Accounting and Economics, 29(3), 287-320.
Hamdan, A. M. M., Al-Hayale, T. M., & Aboagela, E. M. (2012). The impact of audit committee characteristics on account conservatism : Additional evidence from Jordan. Journal of King Saud University, 24(1), 1-15.
Ho, J. A., (2009). Association between Board Characteristics and Accounting Conservatism: Empirical Evidence for Malaysia. Auckland Univerity of Technology.
LaFord, R., & Watts, R. L. (2008). The information role of conservatism. The accounting review, 83(2), 447-478.
Klein, A. (2002). Audit committee, board of director characteristics and Earning management. Journal of Accounting and Economics, 33(3), 375-400.
Komutputipong, N. (2014). Earnings quality measurement for security analysis. Chulalongkorn Business Review, 36(139), 1-18.
Krishnan, G. V., & Visvanathan, G. (2008). Does the SOX definition of an accounting expert matter? The association between audit committee directors' accounting expertise and accounting conservatism. Contemporary Accounting Research, 25(3), 827-858.
Olyhoek, K. (2017). Accounting conservatism and the Audit committee. Erasmus School of Economics.
Pae, J. (2007). Unexpected accruals and conditional accounting conservatism. Journal of business finance and accounting, 34(5&6), 681-704.
Pankam, P., & Sampet, J. (2017). The relationship between audit committee characteristics and earnings quality of listed companies in the Stock Exchange of Thailand. Accba Journal, 3(3), 208-219.
Sharma, V. D., & Iselin, E. R. (2012). The association between audit committee multiple-directorships, tenure, and financial misstatements. Auditing: A journal of Practice & Theory, 31(9), 149-175.
Sultana, N. (2015). Audit committee characteristics and accounting conservatism. International Journal of Auditing, 19(2), 88-102.
The Securities and Exchange Commission. (2010). Audit committee handbook. Retrieved April 10, 2020, from https://www.sec.or.th/cgthailand/TH/Documents/Regulation/AChandbook
The Stock Exchange of Thailand. (2016). Independent director and audit committee. Retrieved November 26, 2018, from https://www.set.or.th/th/regulations/simplified_regulations/
Vafeas, N. (2005). Audit committees, boards and the quality of reported earnings. Contemporary Accounting Research, 22(4), 1093-1122.
Watts, R. L. (2003). Conservatism in accounting part1 : Explanations and implications. Accounting Horizon, 17(3), 207-221.
Zhang, Y., Zhou, J., & Zhou, N. (2007). Audit committee quality, auditor independence and internal control weaknesses. Journal of accounting and public policy, 26(3), 300-327.
